Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

Для применения данного вида специального налогового режима необходимо подать заявление по форме установленного образца в налоговый орган по месту нахождения:

• Юридические лица, вновь созданные - не позднее 10-ти рабочих дней после государственной регистрации
• Индивидуальные предприниматели, вновь образованные - в день постановки на регистрационный учет

При соблюдении каких условий можно применять данный вид специального режима?

Для индивидуальных предпринимателей:

• предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя
• предельный доход за налоговый период составляет 10 миллионов тенге

Для юридических лиц:

• предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек
• предельный доход за налоговый период составляет 25 миллионов тенге.

В случаях несоответствия этим условиям или при добровольном выходе из специального налогового режима субъект малого бизнеса переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов на основании заявления, начиная с квартала, следующего за отчетным.

Каковы ставки налогов при упрощенной декларации?

Исчисление налогов производится плательщиком самостоятельно путем применения к объекту обложения за отчетный налоговый период (квартал) соответствующей ставки налогов в размере  3-х %. При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере ½ от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере ½ от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в размере 4 %. При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.

Существуют какие-либо льготы по исчислению налогов при упрощенной декларации?

Если среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц не менее 2,5-кратного минимального размера месячной заработной платы, то сумма налогов, исчисленная за налоговый период подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников.

При превышении предельного размера дохода (для ИП  -  10 миллионов тенге, для юридических лиц  –  25 миллионов тенге), производится исчисление сумм налога отдельно с предельной суммы дохода и с фактически полученной суммы дохода. Разница между данными суммами налога подлежит уплате в бюджет без корректировки.

Корректировке, подлежит только сумма налога, исчисленного с предельной суммы дохода.

При превышении предельной среднесписочной численности (для ИП  -  25 человек, для юридических лиц  –  50), корректировка, производится только на предельную среднесписочную численность.

Каковы сроки сдачи упрощенной декларации?

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата начисленных налогов производится в срок не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Представление упрощенной декларации и уплата налогов производится в налоговый орган по месту подачи заявления на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации

Какую налоговую отчетность необходимо представлять?

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган  по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Уплата суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2009г. Раздел 18.